拟议规章（编号REG-119882-25，RIN 1545-BS06）于2026年8月20日在《联邦公报》刊登，国税局同日发布新闻稿说明。规章目前处于征求意见阶段，尚未成为最终规定。

涉及哪四项抵免

拟议规章点名四项个人所得税可退还抵免：《税法》第23条的收养抵免（adoption credit）、第24条的儿童税收抵免（child tax credit，含附加儿童税收抵免）、第25A条的美国机会教育抵免（American opportunity tax credit），以及第32条的劳动所得税抵免（earned income credit）。

关键在于只针对「可退还部分」。规章文本将其界定为该项抵免中「超过纳税人依《税法》副标题A应缴税额」的部分——也就是抵完税之后以现金退税形式拿到手的那一块。抵免中用于冲抵应纳税额的「不可退还部分」不受本次拟议规章影响。

谁属于「合格外国人」

拟议规章沿用PRWORA在8 U.S.C. 1641(b)中的定义。「合格外国人」（qualified alien）包括：合法永久居民（绿卡持有人）、依第208条获得庇护者、依第207条入境的难民、获准假释入境满一年者、被暂缓遣返者、古巴与海地入境者、《自由联合协定》居民，以及符合特定条件的受虐配偶与子女等。不在上述类别内的外国人，按拟议规章将无法取得这四项抵免的可退还部分。持非移民签证者不属于该定义所列类别。

国税局并说明，联合申报时，夫妻中只需一方符合上述身份要求。

新增自我声明与时间安排

除了现行各项抵免已有的社会安全号（SSN）或个人纳税识别号（ITIN）要求外，拟议规章新增一项要求：纳税人须在伪证罪责任下自我声明本人为美国公民、美国国民或合格外国人。

适用时点方面，规章文本写明拟「适用于最终规章在《联邦公报》刊登之日当日或之后结束的纳税年度」。书面或电子意见须在2026年10月5日之前送达，申请在公开听证会上发言者亦同；公开听证会定于2026年10月14日上午10时（美东时间）在华盛顿国税局大楼举行。

本文只转述官方文本内容，不构成对个别情形的判断。

信息来源：美国国税局（IRS）